企業(yè)績酬模型-一種超所有制形式的企業(yè)分配模式
企業(yè)績酬模型 －－一種超所有制形式的企業(yè)分配模式 作者　　張道君 對一個依法經(jīng)營、操作規(guī)模的企業(yè)而言，企業(yè)績酬模型是將企業(yè)經(jīng)營管理者和企業(yè) 工作者統(tǒng)稱員工的勞動報酬同企業(yè)存續(xù)期間員工的責任評價、績效評價以及企業(yè)發(fā)展水 平、企業(yè)當量資源貢獻率和企業(yè)人均內(nèi)部貢獻率緊密結(jié)合起來并加以適當抽象而建立起 來的一套客觀、明確、內(nèi)在相關、易于量化、簡便可行并且超出所有企業(yè)所有制形式的 企業(yè)利益分配體系。其主要內(nèi)容可以概括為四點： 1、在企業(yè)中，股東的利潤和員工的報酬是共相互動的。 2、企業(yè)的大小決定員工的基本報酬。 3、企業(yè)的經(jīng)營效率決定員工的獎勵報酬。 4、企業(yè)效率評價的偶然性由企業(yè)的長期發(fā)展水平進行系統(tǒng)化調(diào)整。 本文擬從以下六個方面探討企業(yè)績酬模型的建構和應用：一、企業(yè)利益相關者在企 業(yè)的不同利益；二、企業(yè)員工的責任評價；三、企業(yè)員工的績效評價；四、企業(yè)經(jīng)營發(fā) 展水平評價；五、企業(yè)員工的報酬核定；六、企業(yè)人均內(nèi)部貢獻率對企業(yè)績酬模型的檢 驗。 一、企業(yè)利益相關者在企業(yè)的不同利益 1、企業(yè)利益相關者 企業(yè)利益相關者是指所有可能受企業(yè)成敗存亡影響而處在相應風險中的法人或者自 然人。企業(yè)存續(xù)期間會有很多的利益相關者，他們主要包括股東、員工、債權人、供應 商、顧客、競爭者和政府部門。從他們與企業(yè)的利益風險關系，我們可以進一步對這些 利益相關者做出如下描述： ⑴股東和員工。他們是在企業(yè)有一定的資產(chǎn)或人力投入并希望能夠從公司的經(jīng)營成果 中獲取利益因而承擔著相應風險的企業(yè)利益相關者。 ⑵債權人和供應商。他們是在企業(yè)有一定的資產(chǎn)投入并且不管企業(yè)經(jīng)營成敗都法定應 從公司獲取相應利益因而承擔著相應風險的企業(yè)利益相關者。 ⑶政府部門。他們是在企業(yè)沒有任何投入但不管企業(yè)經(jīng)營成敗都法定應從公司獲取規(guī) 定利益因而負有一定利益風險的企業(yè)利益相關者。 ⑷顧客和競爭者。他們是在企業(yè)沒有投入也沒有利益索取但卻負有一定或有風險的企 業(yè)利益相關者。 根據(jù)企業(yè)利益相關者在企業(yè)的利益和風險是否與企業(yè)經(jīng)營成果有關，我們可以把企 業(yè)利益相關者進一步歸結(jié)為內(nèi)部相關者、外部相關者和或有風險承擔者三類。 ⑴內(nèi)部相關者包括股東和員工。 ⑵外部相關者包括債權人、供應商和政府部門。 ⑶或有風險承擔者包括顧客和競爭者。 2、企業(yè)利益相關者的不同特點 ⑴內(nèi)部相關者在企業(yè)的利益，首先與企業(yè)經(jīng)營成果有關，然后還與企業(yè)支付能力有關 ，同外部相關者相比，其在企業(yè)的利益具有剩余性、或然性；其與企業(yè)有關的風險，既 受企業(yè)的成敗存亡決定，也受企業(yè)的支付能力制約。 ⑵外部相關者在企業(yè)的利益，與企業(yè)支付能力有關，而與企業(yè)經(jīng)營成果無關，與內(nèi)部 相關者相比，其在企業(yè)的利益具有優(yōu)先性、強制性；他們與企業(yè)有關的風險，與企業(yè)的 成敗存亡關系不大，但與企業(yè)的支付能力息息有關。 ⑶或有風險承擔者在企業(yè)沒有直接的利益，但受企業(yè)成敗存亡的影響，可能會承受一 定的風險。比如企業(yè)成功了，其競爭者可能會喪失市場份額，從而原有的利益受到損害 ；再比如企業(yè)破產(chǎn)了，其原有的客戶會遇到售后服務上的麻煩，而潛在的客戶則有可能 永遠無法買到該企業(yè)生產(chǎn)的自己心儀已久的品牌商品。 企業(yè)利益相關者的不同特點，決定了他們在企業(yè)經(jīng)營管理中的地位以及對企業(yè)經(jīng)營 管理成敗的態(tài)度，這一點，與人們通常所見到的社會現(xiàn)實以及法律規(guī)定基本一致。對企 業(yè)經(jīng)營管理的成敗，很顯然，外部相關者和或有風險承擔者可能也會關心，但通常會持 無所謂的態(tài)度，而且通常情況下決不會產(chǎn)生直接參與的愿望或沖動，事實上他們也無權 參與其事。但內(nèi)部相關者就不同了，一方面法律賦與了他們參與企業(yè)經(jīng)營管理的權限， 另一方面，其在企業(yè)利益的剩余性和或然性也決定并驅(qū)使他們迫切希望參與企業(yè)的經(jīng)營 管理，事實上他們通常也確實這么做了。 企業(yè)利益相關者在相關利益上的這些特點，同時也決定了我們在研究企業(yè)經(jīng)營管理 和相關利益分配的決定主體這一問題時應該把考察的焦點放在內(nèi)部相關者這一群體上， 而基本排除外部相關者和或有風險承擔者的因素。 3、關于企業(yè)利益內(nèi)部相關者的進一步討論 企業(yè)利益內(nèi)部相關者對企業(yè)經(jīng)營成果的依賴性，決定了他們對企業(yè)經(jīng)營管理的關注 和參與。但是，由于股東和員工相對于企業(yè)地位有所不同，所以他們的關注和參與方式 以及對企業(yè)經(jīng)營管理的影響也大不相同。 ⑴股東 股東是企業(yè)實物資本的出資人，其在企業(yè)的利益主要是通過企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果的分 配來實現(xiàn)其所投出資本的保值和增值。 但是，在現(xiàn)代企業(yè)制度下，股東通常既不能控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，也不能掌握已經(jīng) 投到企業(yè)的資產(chǎn)。事實上，股東只是在名義上擁有企業(yè)的經(jīng)營成果分配權、出資價值所 有權和生產(chǎn)經(jīng)營決策監(jiān)督權。之所以說這三項權利只在名義上存在，是基于以下兩個事 實：①股東經(jīng)營成果分配權、出資價值所有權的行使取決于兩個基本類似的前提，即經(jīng)營 成果和出資價值是否存在，存在，股東便可以行使相應權力，不存在，股東便無從行使 相應權力，而實際存在與否，存在多少，則完全不是股東所能決定和控制的，它取決于 企業(yè)員工事實上的經(jīng)營情況；②由于股東無法直接控制和操作企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，所以，不 管法律賦與了股東們多么強大的決策權和監(jiān)督權，其要想真正行使還是擺脫不了企業(yè)員 工的配合，沒有企業(yè)員工的配合，決策將無法貫徹，監(jiān)督將無從著手。 與此相應，股東們?yōu)榱藦浹a上述三項名義權力的虛化和不足，往往又會矯枉過正， 導致權利行使的過度：①為了加強對生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督并落實經(jīng)營決策的貫徹，股東們往往 會通過對主要經(jīng)營管理者的聘任或解聘，迫使經(jīng)營管理者循規(guī)蹈矩，以達到按自己意圖 控制企業(yè)的目的，這種做法往往會扼殺企業(yè)員工的主動性和創(chuàng)造性；②為了確保經(jīng)營成果 的存在和出資價值的保全，股東們往往又會通過壓低員工工資的報酬分配策略來降低生 產(chǎn)經(jīng)營成本，這種做法則會直接導致企業(yè)員工積極性的挫傷和忠誠度的降低，對企業(yè)的 生產(chǎn)經(jīng)營造成不利影響，從而從另一個角度抵消了生產(chǎn)經(jīng)營成本降低的效果。 顯然，在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)股東們目前所采取的參與企業(yè)經(jīng)營管理的方式，直 接把他們自己放在了進退維谷的兩難境地。 ⑵員工 員工是企業(yè)的人力資本出資人，也是企業(yè)資產(chǎn)的實際控制者、管理者和直接經(jīng)營者 ，其在企業(yè)的利益主要是通過企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果的分配來獲取勞動報酬和實現(xiàn)人力資本 價值的提升。 從道理上說，由于存在員工利益對企業(yè)經(jīng)營成果的依賴性，企業(yè)員工沒有理由不關 注并竭盡所能地做大企業(yè)經(jīng)營成果，但事實上，在目前的管理和分配體制下，企業(yè)員工 對企業(yè)的經(jīng)營成果往往采取無所謂的態(tài)度，他們對“自己能拿到多少錢”的關注遠遠大過 對企業(yè)經(jīng)營成果的關注，“不必做什么努力就拿到更多的錢”通常是他們更迫切的追求。 對形成這種心態(tài)的原因，我們可以結(jié)合目前的實際情況做出如下一些分析： ①在現(xiàn)行法律框架及現(xiàn)存事實模式下，股東是企業(yè)的所有者，股東大會和董事會是企 業(yè)的最高決策機構和管理機構，并且對企業(yè)事務的日常管理越來越權威化、廣泛化、深 入化、具體化、細致化，企業(yè)員工越來越游離于企業(yè)管理之外，并逐漸淪落成股東或董 事們增生的手，他們沒有機會也沒有必要發(fā)揮自己的能動性、創(chuàng)造性和積極性，只是機 械地按照規(guī)定或要求做完自己的事，至于結(jié)果如何、成效如何，只要操作沒有出軌，那 就是別人的事，管理機構的事，與已無關。 ②按照目前比較通行的做法，企業(yè)員工一般是按照董事會或相當于董事會的企業(yè)管理 機構的決定領取定額工資和獎金，這一定額在表面上很難讓人直觀地感覺到它與企業(yè)經(jīng) 營成果所存在的聯(lián)系，經(jīng)營成果好是這么多，經(jīng)營成果不好可能也是這么多；即使企業(yè) 高級管理人員比如企業(yè)老總的年終獎勵，你也很難找出其與企業(yè)經(jīng)營成果的直接聯(lián)系， 隨意化傾向相當嚴重，獎勵數(shù)額的確定沒有完整、合理而且明晰的模式，似乎全在決策 機構當時高興不高興，高興到什么程度；即使有時候與經(jīng)營情況有一定的掛鉤，但這些 掛鉤指標也往往不是能夠準確、完整地反映企業(yè)經(jīng)營成果的指標，其中有些是只與股東 收益有關的指標，比如凈資產(chǎn)收益率、資本保值增值率，還有一些則是關于企業(yè)內(nèi)部資 金運作情況的指標，比如資產(chǎn)增長率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、收入利潤率等等，這些指標肯定與 企業(yè)經(jīng)營成果有關，但卻不能完整準確地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果；此外，由于現(xiàn)行企 業(yè)財務制度在核算方式上規(guī)定員工工資在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和管理成本中直接列支，所以也 有意無意地起到了掩蓋這一關系的作用。 員工工資目前的這種確定方式，使本來內(nèi)在于企業(yè)經(jīng)營成果的員工報酬變成了與企 業(yè)經(jīng)營成果關系不大甚至毫無關系的外在因素，員工究竟能拿多少報酬完全只取決于決 策機構在道理上似是而非的決定。 ③雖然員工和股東在企業(yè)的相關利益同時取決于企業(yè)經(jīng)營成果的大小，做大經(jīng)營成果 是兩者共同的愿望，但是，當企業(yè)經(jīng)營成果一定的時候，如何在兩者之間進行分配卻是 問題的關鍵，顯然，誰都不愿意使自己的應得利益受到損害。 股東作為企業(yè)所有者和企業(yè)政策的決策者，除非出現(xiàn)失誤或有特別考慮，在任何情 況下都不會置自己于不利的境地，其制定的分配政策通?？倳衅蜃约旱膬A向；另一 方面，員工作為企業(yè)資產(chǎn)的實際控制者和企業(yè)經(jīng)營管理的實際操作者，對決策者的分配 決策完全有機會和能力采取一定的對策，通常，如果所得報酬與自己的勞動相比還算公 平的話，情況也許不會變得很糟糕，但是，如果所得報酬與自己的勞動或者心理預期相 比出入較大的話，他們則會消極怠工或者積極抵制，更糟糕的時候他們甚至可能對企業(yè) 資產(chǎn)或企業(yè)經(jīng)營悄悄采取過激行為，至于企業(yè)經(jīng)營成果的大小早已不是他們思想所及的 內(nèi)容。 ⑶股東和員工的正常關系 既然股東和員工在企業(yè)的相關利益是內(nèi)在于企業(yè)的經(jīng)營成果的，我們就有理由相信 ，在正常情況下，兩者的共同愿望和唯一目的就是做大企業(yè)的經(jīng)營成果，如果不是這樣 ，我們就可以肯定是發(fā)生了不正常的情況，比如上面所描述的情況。 那么，怎樣才能把不正常情況扭轉(zhuǎn)為正常情況呢？ 首先，要擺正股東和員工在企業(yè)經(jīng)營管理上的關系。 在現(xiàn)實的企業(yè)里，所有權與經(jīng)營權的分離是比較普遍的情況。所有權與經(jīng)營權之所 以分離，原因可能有很多方面，但在其最重要的原因里面肯定不可能不包括如下三點： 一是企業(yè)的所有權人即股東對自己所投資的市場領域未必熟悉，二是企業(yè)的所有權人即 股東未必有能力經(jīng)營管理他們出資興辦的企業(yè)，三是企業(yè)的所有權人即股東屬于特定的 集團比如政府機構因而沒有直接開展經(jīng)營管理的職能，所以他們只能把自己擁有所有權 的企業(yè)的經(jīng)營管理以分享相當于相當員工勞動報酬的經(jīng)營成果為代價安排給他們認為相 對最適合經(jīng)營管理的人們：以第一管理者為核心的企業(yè)領導班子。而企業(yè)領導班子則進 一步挑選他們認為合適的其它經(jīng)營管理人員，從而形成完整的企業(yè)員工隊伍。 如果從這樣的現(xiàn)實出發(fā)，那么，至少在理論上，股東及其相應權利機構在企業(yè)經(jīng)營 管理上所應該做的事情已經(jīng)所剩無幾，或者更恰當?shù)卣f，只剩了三件事：其一，密切關 注企業(yè)的經(jīng)營成果并及時做出正確的評價而不必考慮企業(yè)具體經(jīng)營管理過程中的細枝末 節(jié)；其二，在經(jīng)營成果不能令自己滿意并且又有更合適的經(jīng)營管理人選時，及時更換經(jīng) 營管理人員，而不要直接插手企業(yè)具體經(jīng)營管理事務；其三，制定既能令自己滿意又能 讓員工滿意的經(jīng)營成果分配方案，激勵員工竭盡所能做大經(jīng)營成果。 另一方面，現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營管理者即企業(yè)員工所要做的則只有一件事，就是經(jīng)營管 理好自己所受顧的企業(yè)，把企業(yè)的經(jīng)營成果做大做好。但顯而易見的是，員工們能不能 積極主動地竭盡所能把企業(yè)經(jīng)營管理好，除了會受到股東及其相應機構干預的影響外， 也同樣會受到企業(yè)經(jīng)營成果分配方案的影響。 可見，在企業(yè)的經(jīng)營管理中，最為關鍵的是制定合理的企業(yè)經(jīng)營成果分配方案。事 實上，也許正是因為自有現(xiàn)代企業(yè)以來，股東們及其權力機構就一直未能制定出一套既 能令自己滿意又能讓經(jīng)營管理者滿意的經(jīng)營成果分配方案，所以他們才不得不出爾反爾 ，無奈地直接插手企業(yè)的經(jīng)營管理，而這樣做的結(jié)果已如前述，他們自己把自己送進了 進退維谷的兩難境地。 其次，要理順股東和員工的利益分配關系 既然企業(yè)經(jīng)營成果的內(nèi)部剩余只在股東和員工之間進行分配，顯而易見，只要能夠 合理地確定了任何一方的應得利益，另一方的應得利益也就相應的確定了，所以，我們 可以從應得利益最容易量化的一方來著手解決這個問題。 企業(yè)的直接經(jīng)營管理者是企業(yè)員工，企業(yè)員工在企業(yè)經(jīng)營成果中所獲取的應得利益 是勞動報酬，所以我們可以通過企業(yè)員工所付出勞...
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