年度預(yù)算與策略規(guī)劃
年度預(yù)算與策略規(guī)劃 STEP BY STEP 完成年度計(jì)劃與預(yù)算書(shū) 坊間一般涉及年度預(yù)算及計(jì)劃的相關(guān)書(shū)籍或課程，往往以財(cái)務(wù)觀(guān)點(diǎn)導(dǎo)向，著重于方便日 后的控管，而把重點(diǎn)放在目標(biāo)分配及數(shù)值計(jì)劃，此種年度計(jì)劃，忽略了計(jì)劃的關(guān)鍵重點(diǎn) —策略的制訂及水平展開(kāi)，若計(jì)劃疏忽了這點(diǎn)，則計(jì)劃的功能將無(wú)法充分發(fā)揮，計(jì)劃對(duì)企 業(yè)年度目標(biāo)達(dá)成的貢獻(xiàn)，也打了很大的折扣。 因此，本份「年度預(yù)算與策略規(guī)劃實(shí)作指引」的編成上，特別注意到下列二個(gè)特點(diǎn)： （一）策略導(dǎo)向 對(duì)年度計(jì)劃的公司策略形成有詳細(xì)的說(shuō)明，包括年度策略與中長(zhǎng)期策略的關(guān)連，年度基 本策略如何展開(kāi)到各功能部門(mén)而產(chǎn)生部門(mén)策略，各部門(mén)策略經(jīng)由action plan實(shí)施，以達(dá)成部門(mén)目標(biāo)。 （二）實(shí)作導(dǎo)向 透過(guò)70個(gè)計(jì)劃實(shí)作表格（Plan Form），引導(dǎo)我們有系統(tǒng)的完成企業(yè)的年度計(jì)劃。 內(nèi)容如下： [pic] [pic] [pic] 年度計(jì)劃的outline 年度計(jì)劃結(jié)構(gòu) 企業(yè)有的年?duì)I業(yè)額高達(dá)百億元以上，也有一些規(guī)模甚小的中小型企業(yè)，并且企業(yè)隨著業(yè) 種不同，經(jīng)營(yíng)的重點(diǎn)也就不同，有的企業(yè)著重生產(chǎn)，有的企業(yè)著重行銷(xiāo)，因此，企業(yè)的 年度計(jì)劃的重點(diǎn)可能有別，但基本上，其結(jié)構(gòu)是相同的。 下面是一家企業(yè)的年度計(jì)劃結(jié)構(gòu)，可以當(dāng)成模板。 [pic] 年度計(jì)劃能帶給您這些好處： [pic] ◇整合性 年度計(jì)劃訂定了各部門(mén)的目標(biāo)，各部門(mén)的目標(biāo)都經(jīng)過(guò)事先的規(guī)劃、確認(rèn)，各個(gè)部門(mén)的功 能能緊密配合銜接，例如生產(chǎn)部門(mén)的計(jì)劃能滿(mǎn)足銷(xiāo)售部門(mén)的需求，不會(huì)發(fā)生短缺與過(guò)量 庫(kù)存，人事部門(mén)能依據(jù)其它部門(mén)的人力需求計(jì)劃，進(jìn)行人力招募的準(zhǔn)備工作，財(cái)務(wù)也可 依據(jù)資金的需求狀況，進(jìn)行資金的調(diào)度或籌募的工作。 ◇效率性 訂定計(jì)劃的過(guò)程中，各部門(mén)的主管對(duì)部門(mén)的狀況都預(yù)先做過(guò)分析與評(píng)估，如機(jī)會(huì)、風(fēng)險(xiǎn) 、長(zhǎng)處、弱點(diǎn)、客戶(hù)群、產(chǎn)品特性、競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、售價(jià)等，對(duì)于一些不確定的重大問(wèn)題， 擬定了代案，資源的取得也預(yù)做了準(zhǔn)備，因此提升了日后經(jīng)營(yíng)管理的效率。下圖管理循 環(huán)中，也是以計(jì)劃為始點(diǎn)。 [pic] ◇評(píng)價(jià)基準(zhǔn) 計(jì)劃可以做為一個(gè)重要的績(jī)效評(píng)估基準(zhǔn)，若是沒(méi)有一個(gè)基準(zhǔn)在，將很難判斷績(jī)效的優(yōu)劣 ，或許我們可以和去年的實(shí)績(jī)做一個(gè)比較，但是意義上卻是有差別的，因?yàn)槿ツ旰徒衲?的主客觀(guān)環(huán)境是不同的，并且計(jì)劃的目標(biāo)含有對(duì)今年的期待（expectations），而期待 的達(dá)成與否，正是今年企業(yè)經(jīng)營(yíng)上資源投入的重點(diǎn)。 ◇控制及對(duì)應(yīng)策略 從另一方面來(lái)看，若是銷(xiāo)售無(wú)法達(dá)成計(jì)劃目標(biāo)時(shí)（如下圖），如果有一份年度計(jì)劃，我 們?cè)跈z討時(shí)，就能有一個(gè)基準(zhǔn)，例如銷(xiāo)售額無(wú)法達(dá)成計(jì)劃目標(biāo)的原因是新產(chǎn)品導(dǎo)入市場(chǎng) 慢了三個(gè)月，那么到底是商品開(kāi)發(fā)部門(mén)開(kāi)發(fā)慢了呢，還是制造部門(mén)生產(chǎn)進(jìn)度延緩，或是 采購(gòu)部門(mén)采構(gòu)的零件品質(zhì)發(fā)生問(wèn)題而導(dǎo)致生進(jìn)度落后，產(chǎn)品導(dǎo)入市場(chǎng)后，銷(xiāo)售人力是否 照計(jì)劃增加，計(jì)劃的銷(xiāo)售價(jià)格是否能被客戶(hù)接受等，各種狀況能掌握得很清楚，能便于 我們提出因應(yīng)的對(duì)策。 [pic] ◇溝通 策訂計(jì)劃的過(guò)程中，除了能增進(jìn)企業(yè)內(nèi)各部門(mén)的溝通，提升參與式的經(jīng)營(yíng)外，一份完整 的年度計(jì)劃，往往也是企業(yè)對(duì)外溝通有效工具，當(dāng)企業(yè)擴(kuò)張營(yíng)業(yè)資金欠缺，期盼有實(shí)力 的第三者加入經(jīng)營(yíng)，或欲突破技術(shù)的瓶頸，希望聘請(qǐng)重要的技術(shù)人才，經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，扮演 了重要的溝通角色。 年度計(jì)劃體制及schedule 年度計(jì)劃編列體制 年度計(jì)劃的編定，涵蓋企業(yè)全盤(pán)的活動(dòng)，確定年度計(jì)劃前，須做多項(xiàng)縱向及橫向的溝通 及調(diào)整的工作，因此為了達(dá)成年度計(jì)劃編成的效果及效率，須要有一個(gè)正式的年度計(jì)劃 編成體制。 　　計(jì)劃編列體制內(nèi)，主要包括下列委員，以執(zhí)行計(jì)劃編成所有的各項(xiàng)功能。 　主任委員　　　　　總經(jīng)理兼任，負(fù)責(zé)年度計(jì)劃的承認(rèn)及提報(bào)董事會(huì)認(rèn)可 　執(zhí)行秘書(shū)長(zhǎng)　　　　由企畫(huà)部門(mén)主管兼任，負(fù)責(zé)整體統(tǒng)籌及編列日程進(jìn)度控 制。 　財(cái)務(wù)委員　　　　　匯總各部門(mén)的數(shù)值計(jì)劃，編列損益、資金需求、資產(chǎn)負(fù)債等財(cái)務(wù) 報(bào)表。 　各功能及事業(yè)主管　編列各功能部門(mén)及事業(yè)部門(mén)的年度計(jì)劃。 年度計(jì)劃指引 年度計(jì)劃指引（annual plan guidance）的主要目的是讓各個(gè)計(jì)劃作成單位，在規(guī)劃單位計(jì)劃時(shí)能有依循的前提及方 向。 　　年度計(jì)劃指引中應(yīng)提出下面這些內(nèi)容： 1.對(duì)計(jì)劃期間國(guó)內(nèi)、國(guó)外的政經(jīng)情勢(shì)，景氣動(dòng)向，財(cái)經(jīng)政策，科技環(huán)境及業(yè)界狀況的掌 握。 2.因應(yīng)上述經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變動(dòng)，經(jīng)營(yíng)層采取的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、策略要點(diǎn)。 3.組織架構(gòu)的調(diào)整。 4.期望的目標(biāo)利益額及目標(biāo)資本利益率。 5.為實(shí)現(xiàn)上列目標(biāo)利益所必要的營(yíng)業(yè)額及銷(xiāo)售策略。 6.銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)售費(fèi)用，特別是促銷(xiāo)及廣告費(fèi)的預(yù)算基準(zhǔn)。 7.產(chǎn)品的生產(chǎn)預(yù)定量及需達(dá)成的目標(biāo)成本。 8.各項(xiàng)功能管理的新政策及指示。 9.重要設(shè)備、機(jī)器的添置及環(huán)保、公安對(duì)策。 10.一般管理費(fèi)的新政策及研發(fā)、教育訓(xùn)練的基準(zhǔn)。 11.公司重要活動(dòng)如十周年慶、品管認(rèn)證取得、客戶(hù)全面滿(mǎn)足提升活動(dòng)等。 12.資金計(jì)劃──必要資本籌措計(jì)劃的大綱。 上述這些要點(diǎn)，部份的內(nèi)容即是構(gòu)成年度計(jì)劃的第一個(gè)部份。一般而言，年度計(jì)劃指引 由企畫(huà)部門(mén)擬訂，因?yàn)槟甓扔?jì)劃指引的擬訂人不僅要熟悉企業(yè)的基本政策及各項(xiàng)問(wèn)題， 并且了解公司的長(zhǎng)程計(jì)劃，另外由于公司年度計(jì)劃的整體責(zé)任由企劃部門(mén)承擔(dān)，若指引 由各部門(mén)自行決定，則不可能產(chǎn)生各部門(mén)整體一致的計(jì)劃。 所擬訂的計(jì)劃編制指引草案，經(jīng)過(guò)年度計(jì)劃委員會(huì)審議后，由或包括董事長(zhǎng)在內(nèi)的高階 層會(huì)議，做最后裁示。 年度計(jì)劃編制日程表 年度計(jì)劃應(yīng)于計(jì)劃年度開(kāi)始前完成編制，因此必須事前決定編制的日程表（下表），由 日程表控制編制的進(jìn)度。 日程表的編制，最重要的地方有二點(diǎn)： 1.需依年度計(jì)劃合理的程序。 2.能正確地給予每個(gè)程序需花費(fèi)的時(shí)間。 程序和時(shí)間因業(yè)種不同而會(huì)有差別，主要原因是業(yè)種不同計(jì)劃的關(guān)鍵的重點(diǎn)有別，許多 企業(yè)都是從前一年度的第三季結(jié)束后，即開(kāi)始著手年度計(jì)劃的編列。 [pic] 外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境分析 [pic] 企業(yè)經(jīng)營(yíng)大環(huán)境的變化，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)極大的沖擊，也帶來(lái)機(jī)會(huì)與威脅，大環(huán)境的變化 是企業(yè)個(gè)體沒(méi)有能力控制或左右的，因此面對(duì)大環(huán)的變動(dòng)的事實(shí)，我們必須由衷地確信 一句話(huà)：「與其改變環(huán)境，不如去適應(yīng)環(huán)境」。 經(jīng)營(yíng)績(jī)效杰出的企業(yè)，都曉得掌握環(huán)境的變動(dòng)，順勢(shì)而為的重要性，也知道無(wú)論在經(jīng)濟(jì) 景氣或不景氣時(shí)，環(huán)境總是能不斷地產(chǎn)生新的機(jī)會(huì)，例如1970年代和1980年代初期都是 景氣衰退不振的時(shí)代，但是70年代的愛(ài)迪達(dá)球鞋、新力牌的隨身聽(tīng)、80年代的豐田汽車(chē) 、APPLE及IBM個(gè)人計(jì)算機(jī)等都締造出令人羨慕的業(yè)績(jī)，國(guó)內(nèi)景氣低迷時(shí)，耐吉（NIKE） 球鞋在NBA職籃的轉(zhuǎn)播及灌籃高手漫畫(huà)風(fēng)行之際，創(chuàng)造了青少年追逐NIKE品牌的高潮。 影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的環(huán)境因素非常多，并且每一個(gè)企業(yè)隨著事業(yè)經(jīng)營(yíng)的范圍與型態(tài)不同，各 種環(huán)境因素，帶來(lái)的沖擊層面也不一樣，因此外部環(huán)境分析首先要明確地指出那些環(huán)境 因素，會(huì)對(duì)公司的業(yè)績(jī)產(chǎn)生影響；并不斷地注意這些因素在未來(lái)會(huì)產(chǎn)生那些變化，針對(duì) 這些變化所帶來(lái)的機(jī)會(huì)及威脅，企業(yè)應(yīng)如何提出應(yīng)對(duì)策略。 接下來(lái)我們將以例舉的方式陳述，環(huán)境因素對(duì)企業(yè)可能帶來(lái)的機(jī)會(huì)與威脅。 經(jīng)濟(jì)狀況 經(jīng)濟(jì)狀況的好壞關(guān)系著消費(fèi)者的購(gòu)買(mǎi)力，當(dāng)物價(jià)上升，實(shí)質(zhì)所得相對(duì)減少的狀況下，一 般消費(fèi)者購(gòu)物時(shí)，將變得十分謹(jǐn)慎，利率居高不下的話(huà)，會(huì)直接影響到購(gòu)屋貸款的成本 ，將帶給房地產(chǎn)空前的不景氣。 政府法規(guī) 美國(guó)通過(guò)休曼反托拉斯法后，許多知名大企業(yè)都飽受這條法規(guī)的限制而經(jīng)常官司纏訴不 止，國(guó)內(nèi)公平交易法誕生后，企業(yè)的定價(jià)、廣告、促銷(xiāo)等活動(dòng)都將受到此項(xiàng)法規(guī)的限制 ，其它如國(guó)內(nèi)兩岸關(guān)系的條例、勞基法的適用對(duì)象、健保法的強(qiáng)制投保，對(duì)企業(yè)的的經(jīng) 營(yíng)都有重大的影響。 產(chǎn)業(yè)狀況 整體產(chǎn)業(yè)是供給大于需求或是需求大于供給、新廠(chǎng)商加入是困難或容易、產(chǎn)業(yè)在國(guó)內(nèi)經(jīng) 營(yíng)是否仍有利基、產(chǎn)業(yè)是以國(guó)內(nèi)為市場(chǎng)或是能擴(kuò)大國(guó)外市場(chǎng)、產(chǎn)業(yè)成功的關(guān)鍵因素有無(wú) 變動(dòng)、產(chǎn)業(yè)提供的產(chǎn)品及服務(wù)的差異化大或小……等。 客戶(hù) 掌握客戶(hù)需求多樣化、個(gè)性化的變動(dòng)及各個(gè)區(qū)隔市場(chǎng)量的規(guī)模、成長(zhǎng)潛力是客戶(hù)分析的 最大重點(diǎn)。 競(jìng)爭(zhēng)者 對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境分析中提出的競(jìng)爭(zhēng)者，我們的眼光不能太過(guò)于短視，只注意目前競(jìng)爭(zhēng)白 熱化的品牌競(jìng)爭(zhēng)者，來(lái)自不同行業(yè)的威脅，目前已日趨嚴(yán)重，例如OA專(zhuān)務(wù)用品業(yè)如全錄 、震旦行、優(yōu)美，已進(jìn)入傳統(tǒng)的辦公家具業(yè)，迅速地瓜分掉大多數(shù)的辦公室桌椅的市場(chǎng) ，化學(xué)公司、石油公司以及食品公司等以生命科學(xué)為研究中心的行業(yè)，也漸漸進(jìn)入醫(yī)藥 用品的競(jìng)爭(zhēng)。 人口 人口多寡構(gòu)成了潛在市場(chǎng)的大小，因此潛在市場(chǎng)的大小隨著出生率、死亡率、年齡分布 、地理分布而變化，對(duì)企業(yè)的短期、長(zhǎng)期來(lái)說(shuō)，都具有基本上的意義。例如某一年齡層 的人口有下降的趨勢(shì)，則以此一年齡層為銷(xiāo)售對(duì)象的企業(yè)，要維持成長(zhǎng)，一定要改變目 前的策略，例如設(shè)法增加客戶(hù)的使用量或是開(kāi)辟另一年齡層的客源，吉博公司是采取后 一種做法。多年來(lái)在廣告上以“嬰兒是我們的事業(yè) ─ 我們唯一的事業(yè)”為訴求的吉博公司由于嬰兒出生率的降低，而改弦易轍，現(xiàn)在吉博公司 的廣告詞是“吉博公司以照顧嬰兒的精神來(lái)照顧五十歲以上的人”，目前吉博公司正出售 壽險(xiǎn)給老人。嬌生公司對(duì)低出生率的策略是促使成年人改用刺激性最小的嬰兒保養(yǎng)油、 洗發(fā)精。由于家庭的小孩數(shù)量減少，父母對(duì)小孩的教育更加的重視，一些新興的行業(yè)如 兒童潛能開(kāi)發(fā)、鋼琴教學(xué)、親子陶藝等行業(yè)欣欣向榮。影響市場(chǎng)的需求因素固然很多， 例如產(chǎn)品的特性、價(jià)格的高低、訊息的傳播等，人口雖是其中的一項(xiàng)因素，但它決定了 市場(chǎng)的潛量是否夠大，是否值得企業(yè)把資源投入此一市場(chǎng)。 科技環(huán)境 科技環(huán)境的影響是革命性及全面性的，它代表的是一種“創(chuàng)造性的破壞”IC取代了晶體管 ，復(fù)印機(jī)扼殺了復(fù)寫(xiě)紙，錄像機(jī)影響到電視的收看人口，傳真機(jī)正取代TELEX。 　　杜佛勒在他所著“未來(lái)的沖系”中一再指出新技術(shù)的創(chuàng)新開(kāi)發(fā)正以加速的推動(dòng)力在擴(kuò) 展。因此企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者必須密切地注意與公司息息相關(guān)的各種技術(shù)的變動(dòng)。 社會(huì)文化演變 社會(huì)文化的演變，反應(yīng)出人們的基本信念，價(jià)值觀(guān)，和規(guī)范的變動(dòng)，這些變動(dòng)，例如“雅 痞” “單身貴族” “新新人類(lèi)”等的族群出現(xiàn)，會(huì)影響到企業(yè)的市場(chǎng)定位，及調(diào)整企業(yè)的管理方式。 自然環(huán)境 反污染設(shè)備的投資如鋼鐵業(yè)必須投資巨額的資金于反污染設(shè)備，汽車(chē)工業(yè)等須用昂貴的 排氣控制器，廢棄物的回收如水銀電池、寶特瓶及能源成本的變動(dòng)等自然環(huán)境相關(guān)問(wèn)題 ，都會(huì)逐日加重的影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。 供貨商 降低原料成本或提高產(chǎn)品品質(zhì)，是企業(yè)獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的一項(xiàng)重要策略，因此企業(yè)如何運(yùn) 作與供貨商間的關(guān)系也是影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要課題。另一方面，有些原料取得不易如石 油、合板、臺(tái)北市內(nèi)的建筑用土地等，贏(yíng)取這些資源供應(yīng)者的合作也是影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的 一個(gè)重要課題。 　　掌握環(huán)境的影響因素，不是在做計(jì)劃前才開(kāi)始搜集資料，您必須在每日的經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 中，敏銳地觀(guān)察、見(jiàn)微知著。由于環(huán)境因素非廣泛，Plan Form 1 我們只例舉一些重要的項(xiàng)目，您要做更有系統(tǒng)的分析，可從大環(huán)境（政治、經(jīng)濟(jì)、法律 、社會(huì)、文化、科技、自然環(huán)境、國(guó)外環(huán)境）、產(chǎn)業(yè)環(huán)境（產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、總需求、總供給 、上下游的關(guān)連、產(chǎn)業(yè)的生命周期）、競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境（國(guó)內(nèi)外的競(jìng)爭(zhēng)狀況、競(jìng)爭(zhēng)家數(shù)與實(shí)力 、競(jìng)爭(zhēng)者的策略聯(lián)盟）等三個(gè)界面詳細(xì)分析。實(shí)務(wù)上您可從二個(gè)方向更確實(shí)地把握住影 響企業(yè)的關(guān)鍵環(huán)境變動(dòng)因素。 1.分析過(guò)去的策略受到那些環(huán)境因素的變動(dòng)而成為無(wú)效或那些策略因?yàn)槟承┉h(huán)境因素仍 然有效。 2.評(píng)估未來(lái)擬定的策略要能合于那些環(huán)境條件因素才能有效。 內(nèi)部環(huán)境分析 [pic][pic]
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