企業(yè)節(jié)稅有技巧
企業(yè)節(jié)稅有技巧 節(jié)稅也稱納稅籌劃，是指納稅人依照稅法的具體要求和生產(chǎn)經(jīng)營特點，以收益最大為目 的，運用合法的政策技巧、計算技巧和會計處理技巧，規(guī)劃企業(yè)的有關納稅活動，以獲 得有利于納稅人的財務安排。那么企業(yè)在經(jīng)營活動中應如何節(jié)稅？筆者認為應從以下幾 個方面進行納稅籌劃： 　　一、擴大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模，搞集團化經(jīng)營 　　流轉(zhuǎn)稅是在商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)繳納的，不管是盈利還是虧損，只要有交易行為就要交稅 。如果企業(yè)同其原材料供應商聯(lián)合，組成企業(yè)集團，同一地區(qū)集團內(nèi)部商品轉(zhuǎn)移，不需 開出增值稅專用發(fā)票，不需要繳納增值稅；不同地區(qū)集團內(nèi)部商品轉(zhuǎn)移，可以按成本價 開具發(fā)票，內(nèi)部轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)不需要承擔稅費，而且通過集團內(nèi)部費用合理分配，還可以節(jié) 約所得稅支出。 　　二、運用穩(wěn)健性原則 　　穩(wěn)健性原則是一項公允的會計準則，指對可能發(fā)生的費用或損失，應合理預計，并 入賬，而對可能取得的收入不能提前預計，等到實現(xiàn)時再予以確認入賬。這樣做，計算 出的利潤是在合理的情況下企業(yè)的最低利潤，因此可以節(jié)約所得稅費用支出。穩(wěn)健性原 則的應用主要包括壞賬核算采用備抵法，存貨出庫采用后進先出法，固定資產(chǎn)折舊采用 加速折舊法，期末存貨和投資采用成本與市價孰低法等。 　　三、各種支出盡量費用化而非資本化 　　在合理的前提下，將各種支出費用化而非資本化，可有效地降低企業(yè)利潤，節(jié)約所 得稅費用支出。主要包括將研究與開發(fā)費用計入當期費用而非資本化為資產(chǎn)；低值易耗 品攤銷采用一次攤銷法而非五五攤銷法；固定資產(chǎn)修理費采用先預提，后修理的辦法等 。 　　四、合理估計負債，及時處理損失 　　企業(yè)在會計核算中經(jīng)常面臨一些不確定情形，需要會計人員作出分析和判斷，例如 ：企業(yè)對商品提供售后擔保、未決訴訟、有獎銷售等作為企業(yè)的或有負債應當合理估計 ，列入費用。另外，企業(yè)一旦發(fā)現(xiàn)盤虧資產(chǎn)，應立即辦理報批手續(xù)，將凈損失計入營業(yè) 外支出。 　　五、選擇采購對象 　　我國現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定有一般納稅人和小規(guī)模納稅人之分，選擇不同的采購對象 ，企業(yè)負擔的流轉(zhuǎn)稅額會有所區(qū)別。例如，當購買者系增值稅一般納稅人時，在其購買 一般納稅人的貨物后，可按銷項稅額抵扣相應的進項稅額后的余額繳納增值稅；如果其 購買了小規(guī)模納稅人的貨物，若不能取得增值稅專用發(fā)票，其進項稅額將不能抵扣，稅 收負擔就較前者重。 　　六、銷售折扣、折讓和退貨的處理 　　企業(yè)銷售商品時，給予購買方的折扣額，一定要與銷售額在同一張發(fā)票上列明，這 樣，可以按折扣后的凈額計算增值稅，否則，按銷售全額計稅，銷售折讓和銷售退回都 可以沖減銷項稅額，但必須按增值稅有關規(guī)定取得所需證明或發(fā)票。發(fā)生以上情況，按 規(guī)定辦理，可以節(jié)約增值稅支出，否則，就要籮支出增值稅。 　　七、租賃節(jié)稅 　　租入固定資產(chǎn)，不必一次投入大筆資金，可以解決資金不足或舉債困難的情況，或 者可以保留大量資金，以利于尋找有利的投資機會。而且租人固定資產(chǎn)，可以立即取得 使用權，實現(xiàn)無本盈利或小本盈利。租入固定資產(chǎn)，更重要的是租金可以計入當期費用 ，沖減利潤，從而節(jié)約所得稅支出。租賃固定資產(chǎn)包括經(jīng)營性租賃和融資性租賃。經(jīng)營 性租賃是一種臨時租賃，由租人方支付租金，期滿將設備退還給出租方，租金按月預提 到期一次性列為費用更為有利，能實現(xiàn)相對節(jié)稅，融資租賃是一種將借錢與借物相結(jié)合 的長期租賃方式，對于出租方來說，能按時收回本息，按資風險小，對于租入方來說， 租入設備視同自有固定資產(chǎn)，按月計提折舊，沒付款就沖減利潤，可以節(jié)約所得稅支出 。 　 　八、兼營行為的稅務處理 　　對經(jīng)常發(fā)生兼營行為的企業(yè)，應辦理兼營執(zhí)照，變一并交納增值稅（稅率17%或6%） 為分別計稅（增值稅為17%或6%，營業(yè)稅為5%或3%）。因為兼營不同消費稅率消費品的， 兼營不同營業(yè)稅稅目的，稅法規(guī)定應分別核算，分別計稅，未分別核算時，從高適用稅 率。因此，企業(yè)一定要分別核算，節(jié)約稅金支出。 　　綜上所述，節(jié)稅是企業(yè)現(xiàn)代理財新思路。現(xiàn)代企業(yè)在自主經(jīng)營，自負盈虧的經(jīng)營過 程中，一方面要遵紀守法，合規(guī)經(jīng)營，照章納稅，為國家建設積累資金。同時，應注重 節(jié)稅，開展納稅籌劃，節(jié)約現(xiàn)金支出，不斷增加企業(yè)財富，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。
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