黑龍江農(nóng)墾完達山咨詢有限公司稅務管理辦法
稅務管理辦法 目 錄 第一章 總則 第二章 稅務登記 第三章 賬簿、憑證管理 第四章 納稅申報 第五章 稅款征收 第六章 稅務檢查 第七章 法律責任 第八章 附 則 稅務管理辦法 第一章 總則 第一條　為了加強稅務管理，保護納稅人的合法權益，制定本辦法。 第二條　凡依法由稅務機關征收的各種稅種的稅務管理，均適用本辦法。本辦法沒有規(guī) 定的，依照其他有關稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。 第三條　稅種的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律 授權國務院規(guī)定的，依照國務院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。公司內(nèi)任何部門、單位和 個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅種開征、停征以及減稅、免稅、退稅 、補稅的決定。 第四條　法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。法律、行政法規(guī)規(guī) 定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。 納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅 款。 第五條公司內(nèi)各有關部門和單位應當支持、協(xié)助稅務機關依法執(zhí)行職務。稅務機關依法 執(zhí)行職務，任何單位和個人不得阻撓。 第六條　辦稅人員必須忠于職守，不得行賄，應及時掌握有關稅收法律規(guī)定，正確計算 并及時交納稅款。 第七條公司內(nèi)各部門、單位和個人不得作出的與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的規(guī)定 ；應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務；其簽訂的合同、協(xié)議等與稅收法 律、行政法規(guī)相抵觸的，一律無效。 第八條本公司應根據(jù)各級國家稅務總局的總體規(guī)劃、技術標準、技術方案與實施辦法， 做好本公司稅務系統(tǒng)信息化建設的具體工作。 第九條稅務局和稅務局的稽查局都有權對偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處 。納稅人、扣繳義務人保密的情況，是指納稅人、扣繳義務人的商業(yè)秘密及個人隱私， 稅務違法行為不屬于保密范圍，任何單位和個人不得以保密的規(guī)定為由對抗稅務機關的 執(zhí)法。 第二章 稅務登記 第十條國家稅務局、地方稅務局對同一納稅人的稅務登記證為同一代碼，信息共享， 微機管理代碼不同。 第十一條辦理開業(yè)、變更、注銷登記以及吊銷營業(yè)執(zhí)照等情況發(fā)生時，應及時到各級工 商行政管理機關和同級國家稅務局和地方稅務局辦理相應的手續(xù)，以獲得相應的證明和 證件。 第十二條本公司所屬各單位自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅 義務發(fā)生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記，如實填寫稅務登記表，并按照稅務機關 的要求提供有關證件、資料。 第十三條扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務機關申報 辦理扣繳稅款登記，領取扣繳稅款登記證件；稅務機關對已辦理稅務登記的扣繳義務人 ，可以只在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。 第十四條納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理 變更登記之日起30日內(nèi)，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。 納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記 的，應當自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登 記。 第十五條納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向 工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記機關申報辦 理注銷稅務登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的， 應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關證件向原稅務登記機關申報辦 理注銷稅務登記。 納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關 或者其他機關申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營地點變動前，向原稅務登記 機關申報辦理注銷稅務登記，并在30日內(nèi)向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。 納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業(yè) 執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。 第十六條納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結(jié)清應納稅款、滯納金、罰款 ，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件。 第十七條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15 日內(nèi)，向主管稅務機關書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應當自變化之日起15日內(nèi)， 向主管稅務機關書面報告。 第十八條除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，必須持稅 務登記證件： (一)開立銀行賬戶； (二)申請減稅、免稅、退稅； (三)申請辦理延期申報、延期繳納稅款； (四)領購發(fā)票； (五)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明； (六)辦理停業(yè)、歇業(yè)； (七)其他有關稅務事項。 第十九條稅務機關對稅務登記證件實行定期驗證和換證制度。納稅人應當在規(guī)定的期限 內(nèi)持有關證件到主管稅務機關辦理驗證或者換證手續(xù)。 第二十條納稅人應當將稅務登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛， 接受稅務機關檢查。 納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內(nèi)書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。 第二十一條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應當持稅 務登記證副本和所在地稅務機關填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務機關 報驗登記，接受稅務管理。 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應當在營業(yè)地辦理稅務 登記手續(xù)。 第三章 賬簿、憑證管理 第二十二條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日 內(nèi)，按照國家有關規(guī)定設置賬簿。 前款所稱賬簿，是指總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。總賬、日記賬應當采 用訂本式。 第二十三條生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準從事會計代理 記賬業(yè)務的專業(yè)機構(gòu)或者經(jīng)稅務機關認可的財會人員代為建賬和辦理賬務；聘請上述機 構(gòu)或者人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務機關批準，可以按照稅務機關的規(guī)定，建立收 支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。 第二十四條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務 、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。 納稅人使用計算機記賬的，應當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明 書及有關資料報送主管稅務機關備案。 納稅人建立的會計電算化系統(tǒng)應當符合國家有關規(guī)定，并能正確、完整核算其收入或者 所得。 第二十五條扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內(nèi)， 按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。 第二十六條納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入 和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可 視同會計賬簿。 納稅人、扣繳義務人會計制度不健全，不能通過計算機正確、完整計算其收入和所得或 者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應當建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅 款有關的其他賬簿。 第二十七條賬簿、會計憑證和報表，應當使用中文。 第二十八條納稅人應當按照稅務機關的要求安裝、使用稅控裝置，并按照稅務機關的規(guī) 定報送有關數(shù)據(jù)和資料。 稅控裝置使用的管理辦法由其他管理辦法另行規(guī)定。 第二十九條賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料 應當合法、真實、完整。 賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存10 年；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。 第四章 納稅申報 第三十條各單位應當建立、健全自行申報納稅制度。經(jīng)稅務機關批準，納稅人、扣繳義 務人可以采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告 表。 數(shù)據(jù)電文方式，是指稅務機關確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡傳輸?shù)入娮臃绞健?第三十一條納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，應當使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封， 并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。 納稅人采取電子方式辦理納稅申報的，應當按照稅務機關規(guī)定的期限和要求保存有關資 料，并定期書面報送主管稅務機關。 第三十二條各單位在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。 各單位享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。 第三十三條各單位的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內(nèi)容包括：稅 種、稅目，應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目，計稅依據(jù)，扣除項目及標 準，適用稅率或者單位稅額，應退稅項目及稅額、應減免稅項目及稅額，應納稅額或者 應代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。 第三十四條各單位辦理納稅申報時，應當如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同的情況相應 報送下列有關證件、資料： (一)財務會計報表及其說明材料； (二)與納稅有關的合同、協(xié)議書及憑證； (三)稅控裝置的電子報稅資料； (四)外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證； (五)境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關證明文件； (六)稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關證件、資料。 第三十五條扣繳義務人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報告時，應當如實填寫代扣代繳、 代收代繳稅款報告表，并報送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務機關規(guī)定的 其他有關證件、資料。 第三十六條實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅 方式。 第三十七條納稅人、扣繳義務人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收 代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務機關提出書面延期 申請，經(jīng)稅務機關核準，在核準的期限內(nèi)辦理。 納稅人、扣繳義務人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳 稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告 。稅務機關核準后才可以適用其規(guī)定，不得自行決定。 第五章 稅款征收 第三十八條各單位應當加強對稅款繳納的管理，建立、健全責任制度。 第三十九條各單位應當將各稅種的稅款、滯納金、罰款，按照國家規(guī)定的預算科目和預 算級次及時繳入國庫。 第四十條各單位可使用支票、銀行卡、電子結(jié)算方式繳納稅款。 第四十一條納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難： (一)因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的； (二)當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。 納稅人可以向計劃單列市國家稅務局、地方稅務局申請審批延期繳納稅款。 第四十二條納稅人需要延期繳納稅款的，應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送 下列材料：申請延期繳納稅款報告，當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬 單，資產(chǎn)負債表，應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算。 稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定 ；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。 第四十三條法律、行政法規(guī)規(guī)定或者經(jīng)法定的審批機關批準減稅、免稅的納稅人，應當 持有關文件到主管稅務機關辦理減稅、免稅手續(xù)。減稅、免稅期滿，應當自期滿次日起 恢復納稅。 享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起15 日內(nèi)向稅務機關報告；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務；未依法納 稅的，稅務機關有權予以追繳。 第四十四條完稅憑證，是指各種完稅證、繳款書、印花稅票、扣(收)稅憑證以及其他 完稅證明。 第四十五條 未經(jīng)稅務機關指定，任何單位、個人不得自行印制完稅憑證。完稅憑證不得 轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造。 第四十六條納稅人交納稅款后，應當向稅務機關要求開具完稅憑證。納稅人通過銀行繳 納稅款的，可以由稅務機關委托銀行開具完稅憑證。 第四十七條納稅人有下列所列情形之一的，稅務機關有權采用下列任何一種方法核定其 應納稅額： (一)參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核 定； (二)按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定； (三)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定； (四)按照其他合理方法核定。 采用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用...
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