內(nèi)部控制分析講座(ppt)

目錄
第一部分 內(nèi)部控制案例分析
第二部分 內(nèi)部控制
第三部分 內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制
第四部分 中建系統(tǒng)內(nèi)部控制分析及建議
第一部分 內(nèi)部控制案例分析
二、神話的破滅
三、內(nèi)部控制分析
（一）控制環(huán)境失敗
巴 林 銀 行 倒 閉 案內(nèi)部控制方面的分析 -----不 見 過 程 的 敗 落
一、案例背景
1．創(chuàng)建：1763年，弗朗西斯·巴林爵士在倫敦創(chuàng)建了巴林銀行，它是世界首家“商業(yè)銀行”。
2．輝煌：








3．倒閉：巴林銀行的倒閉是由內(nèi)部控制的失敗引起的，但表面上是由于“瘋了的里森”的失誤造成的。


巴 林 銀 行 倒 閉 案內(nèi)部控制方面的分析 -----不 見 過 程 的 敗 落
二、內(nèi)部控制方面的分析
(一)管理層不重視財(cái)務(wù)，串通不執(zhí)行制度
(二)控制不力
1．對(duì)海外部運(yùn)作監(jiān)督非常松疏。
2．高額獎(jiǎng)金的誘惑使他們不愿嚴(yán)加控制。
3．調(diào)查人員走過場。
4．審計(jì)報(bào)告意見不明確，也未引起重視。
(三)業(yè)務(wù)交易部門與行政財(cái)務(wù)管理部門權(quán)力過于集中
(四)代客交易部門和自營交易部門混淆不分
(五)獎(jiǎng)金結(jié)構(gòu)忽視企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)

目錄
第一部分 內(nèi)部控制案例分析
第二部分 內(nèi)部控制
第三部分 內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制
第四部分 中建系統(tǒng)內(nèi)部控制分析及建議
第二部分 內(nèi)部控制概述
一、內(nèi)部控制的概念
內(nèi)部控制的概念

1、1986年，財(cái)政部發(fā)布了《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》。
2、1996年，財(cái)政部發(fā)布《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》。
3、1997年，國家審計(jì)署《國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》。
4、1997年5月，中國人民銀行頒布《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》。
5、1999年中國證監(jiān)會(huì)發(fā)布《關(guān)于上市公司做好各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等有關(guān)事項(xiàng)的通知》。
6、1999年的《會(huì)計(jì)法》將“內(nèi)部控制”當(dāng)作會(huì)計(jì)信息“真實(shí)與完整”的基本手段之一。
7、2000年中國證監(jiān)會(huì)發(fā)布《公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則》第1、3、5號(hào)。
9、2000年7月實(shí)施的《會(huì)計(jì)法》。
10、2001年1月，證監(jiān)會(huì)發(fā)布《證券公司內(nèi)部控制指引》。
11、2001年2月，財(cái)政部會(huì)計(jì)司發(fā)布《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范（征求意見稿）》和《加強(qiáng)貨幣資金會(huì)計(jì)控制的若干規(guī)定（征求意見稿）》。
12．2001年6月22日，財(cái)政部發(fā)布《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》（試行）和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金》（試行）。
13、我國《創(chuàng)業(yè)板招股說明書》。
14、2001年10月證監(jiān)會(huì)發(fā)布《關(guān)于做好證券公司內(nèi)部控制評(píng)審工作的通知》。
15、2002年財(cái)政部發(fā)布獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告《內(nèi)部控制審核》。
16、我國內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——采購與付款
17、我國內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——銷售與收款
18、我國內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——工程項(xiàng)目
19、中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的看法
（一）國外的看法
COSO報(bào)告中的看法
1992年COSO委員會(huì)(反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)的贊助組織委員會(huì))，發(fā)布《內(nèi)部控制——整體框架》即著名的COSO報(bào)告。1995年，AICPA又以《審計(jì)準(zhǔn)則公告第78號(hào)》的形式發(fā)表，COSO報(bào)告提出：“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理當(dāng)局以及其他成員為達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個(gè)目標(biāo)而提供合理保證的過程”。
薩班斯法案中的看法
2002年6月5日美國國會(huì)通過了《薩班斯---奧克斯利法案》（簡稱薩班斯法案），其中要求在美國上市的公司承諾對(duì)其披露的財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)，并建立有效的監(jiān)控措施保證這種真實(shí)性。美國證監(jiān)會(huì)根據(jù)薩班斯法案第404條要求，頒布了《財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制系統(tǒng)的管理層報(bào)告書》的最終條例。該條例明確COSO委員會(huì)的內(nèi)部控制框架可以作為評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)。
（一）國內(nèi)的看法
1996年，財(cái)政部發(fā)布《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》第二條稱“內(nèi)部控制，是指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。
財(cái)政部發(fā)布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》，規(guī)定：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。
《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第5 號(hào)——內(nèi)部控制審計(jì)》第二條稱“內(nèi)部控制是指組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)完整，保證對(duì)國家法律法規(guī)的遵循，提高組織運(yùn)營的效率及效果，而采取的各種政策和程序。”
對(duì)此，我們可從以下幾個(gè)方面來理解：
內(nèi)部控制的概念
完善的內(nèi)部控制體系，是人、財(cái)、物三維之間的“無縫”整合。
1．控制環(huán)境
2．風(fēng)險(xiǎn)管理
3．控制活動(dòng)
職責(zé)分工

4．信息與溝通主要包括以下內(nèi)容：
5．監(jiān)督
三、內(nèi)部控制的作用及局限性
（一）內(nèi)部控制的作用

三、內(nèi)部控制的作用及局限性
（二）內(nèi)部控制的局限性

目錄
第一部分 內(nèi)部控制案例分析
第二部分 內(nèi)部控制
第三部分 內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制
第四部分 中建系統(tǒng)內(nèi)部控制分析及建議

第三部分 會(huì)計(jì)控制
“基本規(guī)范” (共六章三十一條 )
《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的主要內(nèi)容
“基本規(guī)范” (共六章三十一條 )
注釋：
第一章“總則”。主要規(guī)定了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的定義、目的、制定依據(jù)、適用范圍等相關(guān)內(nèi)容，明確了單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。
第二章“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)和原則”。
基本目標(biāo)：
(一)規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。
(二)堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整
(三)確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。
 
“基本規(guī)范” (共六章三十一條 )
注釋：
基本原則：  
“基本規(guī)范” (共六章三十一條 )
注釋：
 第三章“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容”。  
“基本規(guī)范” (共六章三十一條 )
注釋：
  第四章“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法”。 
“基本規(guī)范” (共六章三十一條 )
注釋：
 第五章“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的檢查”。
 第六章“附則”。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）
貨幣資金規(guī)范的機(jī)構(gòu)及其內(nèi)容
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）
貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）
單位辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的程序
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——采購與付款（試行）
本規(guī)范共七章二十九條。
采購與付款規(guī)范
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——采購與付款（試行）
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——銷售與收款（試行）
本規(guī)范共六章三十一條。
第一章 總則
第二章 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn) 　　
單位辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門（或崗位）分別設(shè)立








第三章 銷售和發(fā)貨控制

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——銷售與收款（試行）
單位辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)的程序
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——銷售與收款（試行）

第四章 收款控制
第五章 監(jiān)督檢查 　　
銷售與收款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容








第六章 附則

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——工程項(xiàng)目（試行）
本規(guī)范共八章三十二條。
工程項(xiàng)目規(guī)范
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——工程項(xiàng)目（試行）
工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——工程項(xiàng)目（試行）
工程項(xiàng)目內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——對(duì)外投資（征求意見稿）
本規(guī)范共八章三十八條。
對(duì)外投資規(guī)范
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——對(duì)外投資（征求意見稿）
對(duì)外投資不相容崗位一般包括：
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——對(duì)外投資（征求意見稿）
對(duì)外投資內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—預(yù)算（征求意見稿）
本規(guī)范共八章四十五條。
預(yù)算規(guī)范
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——預(yù)算（征求意見稿）
單位預(yù)算工作不相容崗位一般包括：


單位預(yù)算大綱或預(yù)算手冊的內(nèi)容
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——預(yù)算（征求意見稿）
單位編制年度預(yù)算的程序進(jìn)行





單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況考核制度



內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——預(yù)算（征求意見稿）
單位預(yù)算內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容








內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——成本費(fèi)用（征求意見稿）
本規(guī)范共五章二十三條。
成本費(fèi)用規(guī)范
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——成本費(fèi)用（征求意見稿）
成本費(fèi)用支出不相容崗位




成本費(fèi)用監(jiān)督檢查的內(nèi)容
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——擔(dān)保（征求意見稿）
本規(guī)范共六章二十五條。
第一章  總則
第二章  單位分工與授權(quán)批準(zhǔn)
擔(dān)保業(yè)務(wù)不相容崗位




第三章  擔(dān)保評(píng)估與審批控制
第四章  擔(dān)保執(zhí)行、財(cái)產(chǎn)保管與記錄控制
第五章 監(jiān)督檢查
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——擔(dān)保（征求意見稿）
擔(dān)保業(yè)務(wù)控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——擔(dān)保（征求意見稿）
二、內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容
內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——擔(dān)保（征求意見稿）
內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)控制
一、設(shè)置財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的原則
（一）設(shè)置財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)企業(yè)單位的規(guī)模或行政管理體制的要求來決定。
設(shè)置要符合以下要求

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——擔(dān)保（征求意見稿）
（二）財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)符合內(nèi)部控制原則
在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，要注意遵循內(nèi)部控制原則，即要注意錢、物、帳的分管，不能由一人獨(dú)攬。
二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置
（一）明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系



（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)組織分設(shè)是現(xiàn)代企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的必然選擇
企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)分離設(shè)置時(shí)應(yīng)注意
案例分析:發(fā)人深省的兩個(gè)“11年”
本案的結(jié)果
因貪污罪被依法判處無期徒刑。
本案的主人
王成云,一個(gè)年僅31歲的銀行會(huì)計(jì),接任會(huì)計(jì)11年半，卻已有11年的貪污史。
少年得志：
“精明”反被“精明”誤：
大小不限，時(shí)時(shí)刻刻在貪污：
貪污有三招
為了掩蓋其罪行,他又象一只狡猾的狐貍，耍出了各種花招。其中主要的有以下三招：
偽造取款憑證。
收現(xiàn)金作轉(zhuǎn)帳。
開假信匯委托書。
本案的啟示
“從來沒有人檢查過我的帳”
案例分析:發(fā)人深省的兩個(gè)“11年”
華光陶瓷財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置
案例分析:發(fā)人深省的兩個(gè)“11年”
光集團(tuán)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)各部門職能劃分有特色
案例分析:發(fā)人深省的兩個(gè)“11年”
華光陶瓷的財(cái)務(wù)管理制度全面細(xì)致

華光陶瓷的財(cái)務(wù)制度包含諸多方面。這里只介紹最為關(guān)鍵的采購過程、銷售過程、稅金交納及報(bào)銷制度四個(gè)方面的財(cái)務(wù)制度．
1．采購過程的財(cái)務(wù)制度
2．銷售過程的財(cái)務(wù)制度
3．稅金交納的財(cái)務(wù)制度
4．費(fèi)用報(bào)銷的財(cái)務(wù)制度

案例分析:從猴王事件看完善公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)
一、猴王事件概述 　　最近股市上有兩支股票特別引人注目，一個(gè)是鄭百文，另一個(gè)就是ST猴王。
l、盲目擴(kuò)張。猴王集團(tuán)的陳列室展示了集團(tuán)鼎盛時(shí)期的各類產(chǎn)品，除焊材以外，還包括玻璃酒瓶、啤酒、柴油發(fā)動(dòng)機(jī)、金剛石等，這還沒有包含其它不便集中展示的產(chǎn)業(yè)，如船運(yùn)業(yè)、建筑業(yè)、酒店業(yè)等等。至于猴王集團(tuán)究竟有多少家企業(yè)，至今沒有一個(gè)確切的數(shù)字。這些企業(yè)遍布全國，橫跨十幾個(gè)行業(yè)。盲目擴(kuò)張的結(jié)果使集團(tuán)背上了沉重的包袱，終于將其壓跨。
2、投資失誤。猴王集團(tuán)曾進(jìn)行過大量投資，其中投資在外地辦30個(gè)電焊條聯(lián)營廠損失4·87億元;投資辦5個(gè)酒店損失0·70億元;投資19個(gè)其他企業(yè)和單位，損失1·31億元。在1994年一1996年期間，猴王集團(tuán)炒股的直接虧損達(dá)2·596億元，由于炒股向各個(gè)證券公司透支達(dá)2·4億元，兩者合計(jì)達(dá)5億多元。
二、財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的理論基礎(chǔ)-- 新制度經(jīng)濟(jì)學(xué) 　　舒爾茨在《制度與人的價(jià)值不斷提高》一文中"將一種制度定義為一種行為規(guī)則，這些規(guī)則涉及社會(huì)、政治及經(jīng)濟(jì)行為"。
科思在《企業(yè)的性質(zhì)》中探討了企業(yè)制度存在的原因。在這篇后來獲得諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)的文章中，科思最大的貢獻(xiàn)是把交易費(fèi)用引入了經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究領(lǐng)域，他認(rèn)為企業(yè)之所以存在是因?yàn)槠髽I(yè)這種方式比市場這種方式更能節(jié)約交易費(fèi)用，交易費(fèi)用的存在導(dǎo)致了制度的產(chǎn)生，而制度的運(yùn)作又是為了降低交易費(fèi)用。
案例分析:從猴王事件看完善公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)
新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為除了為實(shí)現(xiàn)合作創(chuàng)造條件外，制度至少還有以下功能:





財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)從根本上來說是為了規(guī)范董事會(huì)、高級(jí)經(jīng)理人員和財(cái)務(wù)經(jīng)理的行為，使企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)更理性化，更符合股東的利益。 　　新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，制度安排是獲取集體行動(dòng)收益的手段。所以我們可以認(rèn)為財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)是一種制度安排。這種制度安排應(yīng)該有利于抑制人的機(jī)會(huì)主義傾向，使個(gè)人理性盡量能服從集體理性。
三、完善財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的條件
案例分析:從猴王事件看完善公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)
案例分析:從猴王事件看完善公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)
案例分析:小企業(yè)出大案—某自來水廠會(huì)計(jì)出納聯(lián)手貪污案
發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn) 全面出擊 手法多樣
案例分析:小企業(yè)出大案—某自來水廠會(huì)計(jì)出納聯(lián)手貪污案
汲取教訓(xùn)









案例分析:小企業(yè)出大案—某自來水廠會(huì)計(jì)出納聯(lián)手貪污案
目錄
第一部分 內(nèi)部控制案例分析
第二部分 內(nèi)部控制
第三部分 內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制
第四部分 中建系統(tǒng)內(nèi)部控制分析及建議




第四部分 中國建筑工程總公司內(nèi)部控制分析及建議
中國建筑工程總公司控制制度
第四部分 中國建筑工程總公司內(nèi)部控制分析及建議
2002年度管理建議
第四部分 中國建筑工程總公司內(nèi)部控制分析及建議
2002年度管理建議
第四部分 中國建筑工程總公司內(nèi)部控制分析及建議
2003年度管理建議

內(nèi)部控制分析講座(ppt)