公路經營企業(yè)會計制度
公路經營企業(yè)會計制度 1998年6月10日財政部、交通部財會字（1998）19號文發(fā)布* |*此文如下： | |各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）| |、交通廳（局）： | |公路經營企業(yè)是隨著投、融資體制改革的深化而出| |現鐵一種新興產業(yè)，為了規(guī)范其會計核算，我們根| |據《中華人民共和國會計法》，《企業(yè)會計準則》，制| |定了《公路經營企業(yè)制度》，現印發(fā)給你們，望遵照| |執(zhí)行。行中有何問題，望及時函告我們。 | 目 錄 一、總說明 二、會計科目 (一)會計科目表 (二)會計科目使用說明 三、會計報表 (一)會計報表種類和格式 (二)會計報表編制說明 一、總 說 明 (一)為了規(guī)范公路經營企業(yè)的會計核算，根據《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則 》及其他有關法規(guī)，制定本制度。 (二)本制度適用于中華人民共和國境內設立的所有從事公路(含獨立的大橋和隧道)經營 (含建設)的國有企業(yè)。 從事公路經營的外商投資企業(yè)和股份制企業(yè)仍應執(zhí)行《外商投資企業(yè)會計制度》和《股份有 限公司會計制度》，但可以比照本制度設置有關會計科目，進行核算。 企業(yè)所屬從事其他行業(yè)生產經營的獨立核算單位，應當執(zhí)行相應行業(yè)會計制度。 實行企業(yè)化管理的高速公路管理局，可以比照本制度執(zhí)行。 (三)本制度按照項目法人投資建設和經營管理一體化的要求設置會計科目。企業(yè)應當按 照本制度的規(guī)定設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以 及對外提供統(tǒng)一會計報表的前提下，可以根據實際情況自行增加、減少或合并某些會計 科目。 本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會 計電算化。各單位不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會 計科目之用。 企業(yè)在填制會計憑證、登記賬簿時，應當填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目 的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。 (四)企業(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內部管理需 要的會計報表可以自行規(guī)定。 企業(yè)會計報表應當報送當地財政機關、開戶銀行、稅務部門和主管部門。 月份會計報表應于月份終了后6天內報出；年度會計報表應于年度終了后35天內報出。法 律、法規(guī)另有規(guī)定者，從其規(guī)定。 會計報表的填制以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。 向外報出的會計報表應當依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注 明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領導、 總會計師(或代行總會計師職權的人員)和會計主管人員簽名或蓋章。 企業(yè)對其他單位投資如占該單位資本總額50％以上(不含50％)，或雖然占該單位資本總 額不足50％但具有實質控制權的，應當編制合并會計報表。合并會計報表的合并范圍、 合并原則、編制程序和編制方法，按照《合并會計報表暫行規(guī)定》執(zhí)行。企業(yè)在編制合并 會計報表時，應當將合營企業(yè)合并在內，并按照比例合并方法對合營企業(yè)的資產、負債 、收入、費用、利潤等予以合并。 （五）本制度由中華人民共和國財政部和交通部負責解釋，需要變更時，由財政部負責 修訂。 （六）本制度自1998年7月1日起施行。 二、會計科目 （一）會計科目表 |順序號 |編號 |名稱 | | | |資產類 | |1 |101 |現金 | |2 |102 |銀行存款 | |3 |109 |其他貨幣資金 | |4 |111 |短期投資 | |5 |112 |應收票據 | |6 |113 |應收帳款 | |7 |115 |預付帳款 | |8 |119 |其他應收款 | |9 |121 |器材采購 | |10 |124 |材料及結構件 | |11 |125 |周轉材料 | |12 |131 |材料成本差異 | |13 |133 |委托加工器材 | |14 |139 |待攤費用 | |15 |151 |長期投資 | |16 |161 |固定資產 | |17 |162 |累計折舊 | |18 |165 |固定資產清理 | |19 |166 |基建工程支出 | |20 |167 |更改工程支出 | |21 |168 |大修理支出 | |22 |169 |工程物資 | |23 |171 |無形資產 | |24 |181 |遞延資產 | |25 |191 |待處理財產損溢 | | | |負債類 | |26 |201 |短期借款 | |27 |202 |應付票據 | |28 |203 |應付帳款 | |29 |209 |其他應付款 | |30 |211 |應付工資 | |31 |214 |應付福利費 | |32 |221 |應交稅金 | |33 |223 |應付利潤 | |34 |229 |其他應交款 | |35 |231 |預提費用 | |36 |241 |長期借款 | |37 |251 |應付債款 | |38 |261 |長期應付款 | |39 |262 |住房周轉金 | |40 |270 |遞延稅款 | | | |所有者權益 | |41 |301 |實收資本 | |42 |311 |資本公積 | |43 |313 |盈余公積 | |44 |321 |本年利潤 | |45 |322 |利潤分配 | | | |四、損益類 | |46 |401 |車輛通行費收入 | |47 |402 |通行養(yǎng)護成本 | |48 |403 |營業(yè)稅金及附加 | |49 |411 |其他業(yè)務收入 | |50 |412 |其他業(yè)務支出 | |51 |421 |管理費用 | |52 |422 |財務費用 | |53 |431 |投資收益 | |54 |441 |營業(yè)外收入 | |55 |442 |營業(yè)外支出 | |56 |450 |所得稅 | |57 |460 |以前年度損益調整 | 附注： 企業(yè)可以根據實際需要，對上列會計科目作必要增、減或合并，例如： 1．有所屬內部獨立核算單位的企業(yè)，可以增要增設“撥付所屬資金”科目；附屬企業(yè) 可以增設“上級撥入資金”科目。 2．企業(yè)內部各部門周轉使用的備用金，可以增設“備用金”科目。 3．計提壞帳準備的企業(yè)，可以增設“壞帳準備”科目。 4．采用實際成本進行器材日常核算的企業(yè)，可以不設“器材采購”和“材料成本差異” 科目，增設“在途器材”科目。 5．根據需要，企業(yè)可以不設置“材料成本差異”科目，而在“材料及結構件”、“周轉材 料”等科目內設置“成本差異”明細科目核算。 6．預收帳款較多的企業(yè)，可以增設“預收帳款”科目。 7．對其他業(yè)務中經營規(guī)模較大，收入較多的經營性業(yè)務，企業(yè)可以參照相應行來會 計制度，增設有關資產、負債、收入、成本、費用、稅金等科目，單獨核算。 (二)會計科目使用說明 第101號科目 現 金 一、本科目核算企業(yè)的庫存現金。 企業(yè)內部周轉使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，或單獨設置“備用金”科目核算 ，不在本科目核算。 二、企業(yè)收到現金，借記本科目，貸記有關科目；支出現金，借記有關科目，貸記本科 目。 三、企業(yè)應設置“現金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生的順序逐筆 登記。每日終了，應計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余 數與實際庫存數核對，做到賬款相符。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實際持有的庫存現金。 第102號科目 銀行存款 一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存入其他金融機構的存款，也在本 科目內核算。 企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本 科目核算。 二、企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構，借記本科目，貸記“現金”等有關科目；提取 和支出存款時，借記“現金”等有關科目，貸記本科目。 三、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據： (一)采用銀行匯票方式。收款單位應將匯票、解訖通知和進賬單送交銀行，根據銀行退 回的進賬單和有關原始憑證編制收款憑證；付款單位應在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后， 根據“銀行匯票申請書(存根)”聯(lián)編制付款憑證。如有多余款項或因匯票超過付款期限等 原因而退款時，應根據銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。 (二)采用商業(yè)匯票方式。其中：1 ．采用商業(yè)承兌匯票方式的，收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃 委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉賬，根據銀行的收賬通知，據以編制收款憑證；付 款單位在收到銀行的付款通知時，據以編制付款憑證。2．采用銀行承兌匯票方式的，收 款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦 理轉賬，根據銀行的收賬通知，據以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時 ，據以編制付款憑證。收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼現時，應按規(guī)定填制 貼現憑證，連同匯票一并送交銀行，根據銀行的收賬通知，據以編制收款憑證。 (三)采用銀行本票方式。收款單位按規(guī)定受理銀行本票后，應將本票連同進賬單送交銀 行辦理轉賬，根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)和有關原始憑證編制收款憑證；付款單 位在填送“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據申請 書存根聯(lián)編制付款憑證。企業(yè)因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時，在交回 本票和填制的進賬單經銀行審核蓋章后，根據進賬單第一聯(lián)編制收款憑證。 (四)采用支票方式。收款單位對于收到的支票，應在收到支票的當日填制進賬單連同支 票送交銀行，根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)和有關的原始憑證編制收款憑證，或根 據銀行轉來由簽發(fā)人送交銀行支票后，經銀行審查蓋章的進賬單第一聯(lián)和有關的原始憑 證編制收款憑證；付款單位對于付出的支票，應根據支票存根和有關原始憑證及時編制 付款憑證。 (五)采用匯兌結算方式。收款單位對于匯入的款項，應在收到銀行的收賬通知時，據以 編制收款憑證；付款單位對于匯出的款項，應在向銀行辦理匯款后，根據匯款回單編制 付款憑證。 (六)采用委托收款結算方式。收款單位對于托收款項，根據銀行的收賬通知，據以編制 收款憑證；付款單位在收到銀行轉來的委托收款憑證后，根據委托收款憑證的付款通知 和有關的原始憑證，編制付款憑證。如在付款期滿前提前付款，應于通知銀行付款之日 ，編制付款憑證。如拒絕付款的，不作賬務處理。 (七)采用托收承付結算方式。收款單位對于托收款項，根據銀行的收賬通知和有關的原 始憑證，據以編制收款憑證；付款單位對于承付的款項，應于承付時根據托收承付結算 憑證的承付支款通知和有關發(fā)票賬單等原始憑證，據以編制付款憑證。如拒絕付款，屬 于全部拒付的，不作賬務處理；屬于部分拒付的，付款部分按上述規(guī)定處理，拒付部分 不作賬務處理。 (八)以現金存入銀行，應根據銀行蓋章退回的交款回單及時編制現金付款憑證，據以登 記“現金日記賬”和“銀行存款日記賬”(不再編制銀行存款收款憑證)。向銀行提取現金， 根據支票存根編制銀行存款付款憑證，據以登記“銀行存款日記賬”和“現金日記賬”(不再 編制現金收款憑證)。 (九)發(fā)生的存款利息，根據銀行通知及時編制收款憑證。 三、企業(yè)應按開戶銀行和其他金融機構名稱、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬” ，由出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。 “ 銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，企業(yè)賬面 結余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應按月編制“銀行 存款余額調節(jié)表”，調節(jié)相符。 四、企業(yè)發(fā)生外幣銀行存款業(yè)務，應當將有關外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外幣 金額和折合匯率。折合匯率可以采用業(yè)務發(fā)生當日匯率，也可以采用業(yè)務發(fā)生當月月初 的匯率。 企業(yè)向銀行結售或購入的外7[按銀行買入、賣出價折合與按折合匯率折合產生的差額， 記入“財務費用”科目。 月份終了，企業(yè)應將外幣賬戶余額按照期末匯...
公路經營企業(yè)會計制度