稽核與控制——企業(yè)審計(jì)手冊

稽核與控制——企業(yè)審計(jì)手冊

管 理 精 英 宣 言
我是不會選擇去做一個普通的人。如果我能夠做到的話，我有權(quán)成為一
個不尋常的人。我尋找機(jī)會，但我不尋求安寧。我不希望在國家的照顧下成
為一名有保障的市民，那將被人瞧不起而使我痛苦不堪。
我要做有意義的冒險。我要夢想，我要創(chuàng)造，我要失敗，我更要成功。
我絕不用人格來換取施舍；我寧愿向生活挑戰(zhàn)，而不愿過有保證的生活；
寧愿要達(dá)到目標(biāo)時的激動，而不愿要烏托邦式毫無生氣的平靜。我不會拿我
的自由去與慈善作交易，也不會拿我的尊嚴(yán)去與發(fā)給乞丐的食物作交易。我
決不會在任何一位大師的面前發(fā)抖，也不會為任何恐嚇?biāo)?
我的天性是挺胸直立，驕傲而無所畏懼，勇敢地面對這個世界。所有的
這一切都是一位企業(yè)家所必備的?；伺c控制——企業(yè)審計(jì)手冊《稽核與控制——企業(yè)審計(jì)手冊》
工業(yè)企業(yè)審計(jì)一、貨幣資金審計(jì)
□貨幣資金審計(jì)的概念和意義
貨幣資金是工業(yè)企業(yè)所擁有的處于貨幣形態(tài)的經(jīng)營資金，它包括現(xiàn)金、
銀行存款和其他貨幣資金。
現(xiàn)金是指存放在企業(yè)，隨時可以動用的那部分貨幣資金，包括存放在財
會部門的庫存現(xiàn)金和存放在車間和各行政管理部門為了支付零星開支的備用
金。銀行存款是指企業(yè)存放在銀行的那部分貨幣資金，包括人民幣存款和外
幣存款。其他貨幣資金是指有特定用途的各種貨幣資金，包括外埠存款、銀
行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等。
貨幣資金是流動資產(chǎn)的重要組成部分，它在流動資產(chǎn)中的流動性最強(qiáng)；
在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中，貨幣收支活動極其頻繁，企業(yè)大部分經(jīng)營業(yè)務(wù)涉及到貨
幣資金的增減。因此，貨幣資金的收支不僅反映著企業(yè)業(yè)務(wù)量的多少和企業(yè)
規(guī)模的大小，而且還反映了企業(yè)收益、損失和經(jīng)濟(jì)效益狀況。由此可見，加
強(qiáng)對企業(yè)貨幣資金審計(jì)具有十分重要的意義。
貨幣資金審計(jì)的任務(wù)，是審查企業(yè)有關(guān)貨幣資金管理制度的貫徹和執(zhí)行
情況，貨幣資金的收支動態(tài)與結(jié)存以及收支是否合理，以確保企業(yè)嚴(yán)格按規(guī)
定協(xié)調(diào)貨幣收支，確保其真實(shí)、可靠、安全、完整，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理。
從貨幣資金分布狀態(tài)看，工業(yè)企業(yè)貨幣資金審計(jì)主要是對庫存現(xiàn)金、銀
行存款、外幣業(yè)務(wù)和其他貨幣資金的審計(jì)。
口現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定目前我國關(guān)于現(xiàn)金管理的規(guī)章制度主要是國務(wù)院
頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》。該條例規(guī)定：
1.庫存現(xiàn)金的限額
企業(yè)財會部門保管的現(xiàn)金數(shù)額要由企業(yè)的開戶銀行會同企業(yè)共同核定。
核定標(biāo)準(zhǔn)是：一般企業(yè)庫存現(xiàn)金數(shù)額是企業(yè)平均三至五天的日常零星開支
額。距離銀行較遠(yuǎn)、交通不便利的企業(yè)，其庫存現(xiàn)金數(shù)額可適當(dāng)提高標(biāo)準(zhǔn)，
但最高不超過企業(yè)十五天以內(nèi)的零星天支額。
企業(yè)需要改變現(xiàn)金限額，要向開戶銀行提出申請，由開戶銀行重新核定。
企業(yè)須將日常超過庫存現(xiàn)金限額部分及時（當(dāng)日）送存銀行。
2.現(xiàn)金收支范圍
企業(yè)在下列范圍內(nèi)可以支付現(xiàn)金：
支付工資、獎金、各種津貼、勞保福利；按照國家規(guī)定對個人發(fā)放的各
種科學(xué)、技術(shù)、體育等獎金；對個人的勞動報酬（包括稿費(fèi)、講課費(fèi)等）；

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