審計人員職務(wù)犯罪是指國家審計工作人員利用職務(wù)上的便利，濫用職權(quán)或放棄行使職責(zé)而危害國家機(jī)關(guān)正?；顒蛹捌涔?、廉潔、高效的信譽(yù)，致使國家、集體、人民利益遭受重大損失的行為。近年來，審計人員職務(wù)犯罪時有發(fā)生，作為一個沉重的話題，它越來越引起人們的高度重視?！督⒔∪逃⒅贫?、監(jiān)督并重的懲治和預(yù)防腐敗體系實(shí)施綱要》的頒布實(shí)施，為實(shí)施腐敗治理作出了科學(xué)規(guī)劃，提出了戰(zhàn)略構(gòu)想。李金華審計長在今年全國審計工作會議上指出：“今年的審計工作要堅持“二十字”審計工作方針，切實(shí)履行審計監(jiān)督職責(zé)，嚴(yán)肅查處重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)犯罪，繼續(xù)加大效益審計力度，實(shí)行審計責(zé)任追究制”。在當(dāng)前如何從理論與實(shí)際相結(jié)合出發(fā)，實(shí)行審計責(zé)任追究制，從源頭上預(yù)防審計人員職務(wù)犯罪，成為擺在審計系統(tǒng)面前的重大課題之一。


　　一、審計人員職務(wù)犯罪的生成要素分析


　　審計人員職務(wù)犯罪的生成要素，是指產(chǎn)生審計人員職務(wù)犯罪所必須具有的因素和條件。對職務(wù)犯罪生成要素的認(rèn)識是把握職務(wù)犯罪產(chǎn)生規(guī)律的基礎(chǔ)。筆者認(rèn)為，審計人員職務(wù)犯罪的生成要素主要包括犯罪主體、犯罪動因、犯罪目標(biāo)、犯罪機(jī)會四個方面。


　　（一）審計人員職務(wù)犯罪的犯罪主體


　　審計人員職務(wù)犯罪的犯罪主體是實(shí)施犯罪的國家審計工作人員。擁有、行使一定的審核權(quán)力，并具有審計人員公職身份，是生成審計職務(wù)犯罪最為基本的前提和基礎(chǔ)。無權(quán)則無職務(wù)罪，可以說，任何有審核權(quán)力的人都可以成為潛在的審計職務(wù)犯罪人。


　　（二）審計人員職務(wù)犯罪的犯罪動因


　　審計人員職務(wù)犯罪的犯罪動因是犯罪主體實(shí)施職務(wù)犯罪的心理欲望和需求。實(shí)踐證明，不管是貪污受賄型的職務(wù)犯罪，還是瀆職型的職務(wù)犯罪，一般都與個人潛在的素養(yǎng)有關(guān)，突發(fā)性心理動因較少。


　　（三）審計人員職務(wù)犯罪的犯罪目標(biāo)


　　審計人員職務(wù)犯罪的犯罪目標(biāo)是審計人員在實(shí)施犯罪在客觀上想要獲取得的外在現(xiàn)實(shí)結(jié)果，可表現(xiàn)為物質(zhì)性的，如錢財?shù)?，也可表現(xiàn)為非物質(zhì)性的，如美色、機(jī)會等。


　?。ㄋ模徲嬋藛T職務(wù)犯罪的犯罪機(jī)會


　　審計人員職務(wù)犯罪的犯罪機(jī)會就是使職務(wù)犯罪得以實(shí)施的客觀環(huán)境和條件，它是職務(wù)犯罪動因轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)行為的重要條件性因素。管理上的缺陷，如制度存在漏洞、權(quán)力失去監(jiān)督制約等等，都為職務(wù)犯罪提供了機(jī)會。


　　二、 審計人員職務(wù)犯罪的原因剖析


　?。ㄒ唬┬拍顔适?，私欲膨脹。


　　當(dāng)前，我國尚處于社會市場經(jīng)濟(jì)體制逐步建立和完善的社會主義初級階段，封建特權(quán)主義、資本主義拜金主義、權(quán)力商品化觀念等在意識形態(tài)里還一定程度存在。在腐朽思想的影響下，在花花世界的誘惑下，一些審計人員理想信念動搖，放松了世界觀的改造，人生觀、價值觀發(fā)生扭曲。他們將公共權(quán)力視為謀取私利的工具，濫用職權(quán)，貪污受賄，玩忽職守，營私舞弊，最終走向墮落和毀滅的深淵。河北省國稅局原局長李真，當(dāng)初涉政時的理想是做個好秘書，但隨著權(quán)力的增大，誘惑的增多，精神支柱開始坍塌，幾年間，受賄近千萬元。被判死刑時，發(fā)出感嘆：人可以沒有金錢，但不能沒有信念，喪失信念，就要?dú)缫簧?


　　(二)制度建設(shè)滯后，落實(shí)不到位。


　　近年來，審計部門將制度建設(shè)作為預(yù)防職務(wù)犯罪的一項(xiàng)根本性工作來抓，但相對飛速發(fā)展的社會政治經(jīng)濟(jì)生活，仍顯滯后。制度存在漏洞缺陷，某些領(lǐng)域出現(xiàn)制度真空，制度應(yīng)急性、階段性強(qiáng)，超前性、實(shí)效性差等等，都為審計人員職務(wù)犯罪造成了可乘之機(jī)。此外，制度執(zhí)行不力，有令不行，有禁不止，也是審計人員職務(wù)犯罪發(fā)生的重要原因。一些單位和個人，對自己有利的制度就落實(shí)，約束自己的制度就搞“暗箱操作”或“變通處理”，為權(quán)力濫用等行為的滋生和蔓延提供了藏身之所。


　?。ㄈ?quán)力配置不科學(xué)，缺乏制約。


　　首先，行政管理權(quán)配置不科學(xué)。鄧小平同志在改革開放之初就提出了黨和國家領(lǐng)導(dǎo)制度中的重要弊端之一就是權(quán)力過分集中。過分集中的權(quán)力使某些掌權(quán)者個人意志膨脹，不實(shí)行民主集中制，不堅持集體領(lǐng)導(dǎo)、集體決策，脫離組織監(jiān)督。而有的領(lǐng)導(dǎo)班子成員，因懾于這種“絕對權(quán)威”，不能勇于抵制和斗爭，結(jié)果導(dǎo)致權(quán)力失去制約。其次，審計執(zhí)法權(quán)科學(xué)配置不到位。按照新財政改革要求，審計部門實(shí)行審查、管理、檢查、復(fù)議四分離的審計模式，而目前，該模式并未完全到位，特別是農(nóng)村財務(wù)，個別企業(yè)財務(wù)的管、查沒有徹底分開，權(quán)力相互制約較弱。


　?。ㄋ模┍O(jiān)督機(jī)制不完善，力度不夠。


　　紀(jì)檢監(jiān)察部門是實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督職能的主力。紀(jì)檢監(jiān)察人員的素質(zhì)通常是要求較高的，但他們不可能對所有業(yè)務(wù)都有熟悉，因此需要其他部門的協(xié)作配合。但實(shí)際工作中，有些業(yè)務(wù)部門認(rèn)為監(jiān)督就是紀(jì)檢監(jiān)察部門的事，不能積極參與其中，造成紀(jì)檢監(jiān)察部門唱獨(dú)角戲，監(jiān)督效果大打折扣。社會監(jiān)督也是監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分。它對權(quán)力腐敗能夠形成足夠強(qiáng)大的輿論壓力，也能以預(yù)警的方式，將某些職務(wù)犯罪苗頭扼殺在萌芽中。但由于公眾對審核相關(guān)知識了解較為貧乏以及害怕報復(fù)心理等因素，公眾監(jiān)督積極性并不是很高。

三、預(yù)防職務(wù)犯罪的幾點(diǎn)建議


　?。ㄒ唬┩七M(jìn)廉政文化建設(shè)，增強(qiáng)自律意識。


　　廉政文化建設(shè)是預(yù)防審計人員職務(wù)犯罪的基礎(chǔ)性工作。要將廉政文化建設(shè)納入到干部職工培養(yǎng)和教育計劃當(dāng)中，與思想政治工作相結(jié)合，充分利用各種媒介，進(jìn)行多渠道、多形式、全方位的宣傳、教育，引導(dǎo)大家樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀、權(quán)力觀、地位觀，幫助大家算清政治帳、人身帳、經(jīng)濟(jì)帳、家庭帳，提醒大家過好金錢關(guān)、美色關(guān)、人情關(guān)。要以形式多樣的載體為依托，以干部職工喜聞樂見、雅俗共賞的方式，開展豐富多彩的文化活動，增強(qiáng)廉政文化的影響力、親和力、滲透力、感染力和生命力。要充分發(fā)揮廉政勤政典型的示范帶頭作用，通過廣泛調(diào)查研究，樹立起具有時代特征、群眾普遍認(rèn)可的典型，在宣傳其廉政勤政事跡的同時，深入挖掘其精神內(nèi)涵，引導(dǎo)干部職工進(jìn)行理性思考，從中獲得啟迪和共鳴。


　?。ǘ┘訌?qiáng)制度建設(shè)，提高制度執(zhí)行力。


　　完善的制度體系是預(yù)防審計人員職務(wù)犯罪的根本保證。要以規(guī)范化建設(shè)為契機(jī)，對建立的各項(xiàng)制度進(jìn)行認(rèn)真的清理。已過時、不實(shí)用的制度要廢除，相互矛盾的制度要重新整合，有缺陷、漏洞的制度要在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行修改完善，新興、真空領(lǐng)域要及時研究制定制度填補(bǔ)空白。同時，要結(jié)合實(shí)際，完善配套措施，使原則性要求更貼近實(shí)際，抽象的條文更明確具體，從而有效發(fā)揮制度的規(guī)范作用。當(dāng)然，有制度還不夠，還要保證制度落到實(shí)處。提高制度的執(zhí)行力，樹立制度的權(quán)威很重要。毫無疑問，如果人人都具有制度權(quán)威意識，按制度辦事，依法用權(quán)，那么審計人員職務(wù)犯罪現(xiàn)象就會大大減少。制度的權(quán)威來源于它的合法性、合理性和平等性。這就要求制度的產(chǎn)生、修正、廢止要遵守一定的程序，落實(shí)民主，確保制度代表大多數(shù)人的利益和意志，制度的執(zhí)行要堅持“人人平等”原則，無論誰肆意踐踏，都要進(jìn)行相應(yīng)懲治，并一抓到底。


　?。ㄈ┙∪珯?quán)力制約機(jī)制，牽制用權(quán)。


　　法國著名哲學(xué)家孟德斯鳩說：從事物的性質(zhì)來說，要防止濫用權(quán)力，就必須以權(quán)力約束權(quán)力。約束權(quán)力主要是通過職能分解和人員分工，建立權(quán)力的賦予和權(quán)力制約的對應(yīng)對等來實(shí)現(xiàn)。權(quán)力制約機(jī)制的建立和健全是一項(xiàng)艱巨而復(fù)雜的系統(tǒng)工程。近期可以從以下三個方面入手：一是調(diào)整權(quán)力制約關(guān)系，強(qiáng)化權(quán)力制衡。如在領(lǐng)導(dǎo)班子權(quán)力設(shè)置上，正職與副職之間要按職責(zé)范圍對權(quán)力進(jìn)行科學(xué)劃分，彼此獨(dú)立，各司其職，涉及重大決策、人事任免、財務(wù)收支等問題按照“集體領(lǐng)導(dǎo)，民主集中，個別醞釀，會議決定”原則解決。二是通過設(shè)定科學(xué)的崗位和制定嚴(yán)格的程序，確保權(quán)力受制于“定式”。充分利用信息化手段，建立“結(jié)構(gòu)合理，配置到位，責(zé)任明確，相互制約”的科學(xué)權(quán)力運(yùn)行機(jī)制，同時對各崗位職能執(zhí)行情況進(jìn)行考核，確保權(quán)力主體遵循統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和既定程序，從而使權(quán)力在正常的軌道上運(yùn)行。三是強(qiáng)化權(quán)力制約機(jī)制的懲戒功能，使權(quán)力與責(zé)任相統(tǒng)一。建立和完善執(zhí)法過錯責(zé)任追究制度，使權(quán)力主體在主觀上明確，在客觀上承擔(dān)自身行為所產(chǎn)生的各種后果，以促使其規(guī)范用權(quán)。


　　（四）完善監(jiān)督機(jī)制，提高監(jiān)督效果。


　　防范審計人員職務(wù)犯罪，監(jiān)督是關(guān)鍵。領(lǐng)導(dǎo)要高度重視紀(jì)檢監(jiān)察部門的工作，定期聽取匯報，指出重點(diǎn)，提出要求，并幫助其排除干擾和困難。此外，還要組織協(xié)調(diào)好各部門的工作，加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門在監(jiān)督方面的參與力度，形成工作合力。在接受監(jiān)督方面，主要領(lǐng)導(dǎo)要做好表率，發(fā)揚(yáng)民主作風(fēng)，悉心聽取不同意見，自覺接受監(jiān)督。其他班子成員以及紀(jì)檢監(jiān)察干部則要敢于堅持原則，敢于同各種違背法律制度的現(xiàn)象作斗爭。外部監(jiān)督作為內(nèi)部監(jiān)督的有力救濟(jì)和補(bǔ)充，其作用不容忽視。就現(xiàn)狀來看，強(qiáng)化外部監(jiān)督，關(guān)鍵是要增強(qiáng)公眾的參與活力。首先，要強(qiáng)化輿論宣傳，提高公眾參與監(jiān)督的積極性和自覺性。其次，要暢通渠道，通過舉報箱、舉報電話、效能投訴等方式，構(gòu)筑廣闊的舉報投訴平臺，為公眾監(jiān)督權(quán)的實(shí)現(xiàn)提供保障。再次，要強(qiáng)化激勵機(jī)制，按照有案必查，有訴必理原則，對審計人員職務(wù)犯罪苗頭進(jìn)行嚴(yán)厲查處，同時，加大對舉報（投訴）人的保密、保護(hù)力度，增強(qiáng)公眾參與的信心和斗志。


　　（五）打造陽光審計，消除權(quán)力運(yùn)行的隱蔽性。


　　權(quán)力運(yùn)行的封閉性和隱蔽性是審計人員職務(wù)犯罪滋生的首要條件。一旦將權(quán)力運(yùn)行公開，置于“陽光”之下，掌權(quán)者就難以為所欲為。實(shí)行審計公開，要著力處理好以下兩個問題。一是規(guī)范審計公開的實(shí)體和程序。明確哪些內(nèi)容必須公開，哪些內(nèi)容重點(diǎn)公開，哪些內(nèi)容在什么范圍內(nèi)公開以及強(qiáng)調(diào)公開程序必須在決策和執(zhí)行中進(jìn)行。二是抓審計公開質(zhì)量，防止形式主義。建立審計公開報備制度，下級機(jī)關(guān)公開的內(nèi)容要及時報送上級機(jī)關(guān)有關(guān)機(jī)構(gòu)備案；建立審計公開反饋制度，審計前、后都要進(jìn)行審計工作預(yù)告和公示，歡迎群眾監(jiān)督，在公開工作中，要廣泛征求群眾的意見和建議，及時糾正審計工作中的偏差；建立審計公開監(jiān)督制度，加強(qiáng)對審計公開工作的檢查、考核，對公開不合格、不真實(shí)等行為進(jìn)行責(zé)任追究，確保群眾對審計工作的認(rèn)可和支持，使審計工作深入人心、取信于民。

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